爲(wei)了進一步推動(dong)資源綜合利用(yong)工作，促進節能(neng)減排，經國務院(yuan)批準，決定調整(zhěng)和完善部分資(zi)源綜合利用産(chǎn)品的增值稅政(zhèng)策。同時，爲了規(gui)範對資源綜合(he)利用産品的認(ren)定管理，需對現(xiàn)行相關政策進(jìn)行整合。現将有(yǒu)關資源綜合利(li)用及其他産品(pǐn)增值稅政策統(tong)一明确如下：
一(yī)、對銷售下列自(zi)産貨物實行免(miǎn)征增值稅政策(ce)：
（一）再生水。再生(shēng)水是指對污水(shui)處理廠出水、工(gong)業排水（礦井水(shuǐ)）、生活污水、垃圾(ji)處理廠滲透（濾(lǜ)）液等水源進行(háng)回收，經适當處(chu)理後達到一定(ding)水質标準，并在(zài)一定範圍内重(zhong)複利用的水資(zī)源。再生水應當(dāng)符合水利部《再(zai)生水水質标準(zhun)》（SL368—2006）的有關規定。
（二(er)）以廢舊輪胎爲(wei)全部生産原料(liao)生産的膠粉。膠(jiāo)粉應當符合GB/T19208—2008規(gui)定的性能指标(biāo)。
（三）翻新輪胎。翻(fān)新輪胎應當符(fú)合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規定的(de)性能指标，并且(qiě)翻新輪胎的胎(tāi)體100%來自廢舊輪(lun)胎。
（四）生産原料(liao)中摻兌廢渣比(bi)例不低于30%的特(te)定建材産品。
特(tè)定建材産品，是(shì)指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊
、陶粒(li)、牆闆、管材、混凝(ning)土、砂漿、道路井(jing)蓋、道路護欄、防(fáng)火材料、耐火材(cái)料、保溫材料、礦(kuàng)（岩）棉。
二、對污水(shui)處理勞務免征(zheng)增值稅。污水處(chu)理是指将污水(shuǐ)加工處理後符(fú)合GB18918—2002有關規定的(de)水質标準的業(ye)務。
三、對銷售下(xià)列自産貨物實(shí)行增值稅即征(zheng)即退的政策：
（一(yi)）以工業廢氣爲(wèi)原料生産的高(gao)純度二氧化碳(tan)産品。高純度二(èr)氧化碳産品，應(ying)當符合GB10621—2006的有關(guan)規定。
（二）以垃圾(ji)爲燃料生産的(de)電力或者熱力(lì)。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重(zhong)不低于80%，并且生(shēng)産排放達到GB13223—2003第(dì)1時段标準或者(zhe)GB18485—2001的有關規定。
所(suo)稱垃圾，是指城(chéng)市生活垃圾、農(nóng)作物稭杆、樹皮(pí)廢渣、污泥、醫療(liao)垃圾。
（三）以煤炭(tàn)開采過程中伴(bàn)生的舍棄物油(you)母頁岩爲原料(liào)生産的頁岩油(you)。
（四）以廢舊瀝青(qīng)混凝土爲原料(liào)生産的再生瀝(lì)青混凝土。廢舊(jiu)瀝青混凝土用(yòng)量占生産原料(liào)的比重不低于(yu)30%。
（五）采用旋窯法(fǎ)工藝生産并且(qiě)生産原料中摻(chan)兌廢渣比例不(bu)低于30%的水泥（包(bāo)括水泥熟料）。
1.對(dui)經生料燒制和(hé)熟料研磨工藝(yì)生産水泥産品(pǐn)的企業，摻兌廢(fèi)渣比例計算公(gong)式爲：
摻兌廢渣(zha)比例=（生料燒制(zhì)階段摻兌廢渣(zhā)數量+熟料研磨(mo)階段摻兌廢渣(zhā)數量）÷（生料數量(liang)+生料燒制和熟(shú)料研磨階段摻(chan)兌廢渣數量+其(qí)他材料數量）×100%
2.對(dui)外購熟料經研(yan)磨工藝生産水(shuǐ)泥産品的企業(ye)，摻兌廢渣比例(li)計算公式爲：
摻(chān)兌廢渣比例=熟(shú)料研磨過程中(zhong)摻兌廢渣數量(liàng)÷（熟料數量+熟料(liào)研磨過程中摻(chān)兌廢渣數量+其(qi)他材料數量）×100%
四(si)、銷售下列自産(chǎn)貨物實現的增(zēng)值稅實行即征(zheng)即退50%的政策：
（二(er)）對燃煤發電廠(chang)及各類工業企(qǐ)業産生的煙氣(qi)、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生産的(de)副産品。副産品(pǐn)，是指石膏（其二(èr)水硫酸鈣含量(liàng)不低于85%）、硫酸（其(qí)濃度不低于15%）、硫(liú)酸铵（其總氮含(han)量不低于18%）和硫(liú)磺。
（三）以廢棄酒(jiǔ)糟和釀酒底鍋(guō)水爲原料生産(chǎn)的蒸汽、活性炭(tan)、白碳黑、乳酸、乳(rǔ)酸鈣、沼氣。廢棄(qi)酒糟和釀酒底(di)鍋水在生産原(yuán)料中所占的比(bǐ)重不低于80%。
（四）以(yi)煤矸石、煤泥、石(shí)煤、油母頁岩爲(wei)燃料生産的電(dian)力和熱力。煤矸(gān)石、煤泥、石煤、油(yóu)母頁岩用量占(zhan)發電燃料的比(bi)重不低于60%。
（五）利(li)用風力生産的(de)電力。
（六）部分新(xīn)型牆體材料産(chǎn)品。具體範圍按(àn)本通知附件1《享(xiang)受增值稅優惠(hui)政策的新型牆(qiáng)體材料目錄》執(zhi)行。
五、對銷售自(zi)産的綜合利用(yòng)生物柴油實行(háng)增值稅先征後(hòu)退政策。
綜合利(lì)用生物柴油，是(shi)指以廢棄的動(dong)物油和植物油(you)爲原料生産的(de)柴油。廢棄的動(dòng)物油和植物油(you)用量占生産原(yuán)料的比重不低(di)于70%。
六、對增值稅(shui)一般納稅人生(sheng)産的粘土實心(xin)磚、瓦，一律按适(shi)用稅率征收增(zeng)值稅，不得采取(qu)簡易辦法征收(shōu)增值稅。2025年11月30日(ri)起，以立窯法工(gong)藝生産的水泥(ní)（包括水泥熟料(liào)），一律不得享受(shou)本通知規定的(de)增值稅即征即(jí)退政策。
七、申請(qǐng)享受本通知第(di)一條、第三條、第(di)四條第一項至(zhì)第四項、第五條(tiao)規定的資源綜(zong)合利用産品增(zēng)值稅優惠政策(ce)的納稅人，應當(dang)按照《國家發展(zhan)改革委 财政部(bu) 國家稅務總局(jú)關于印發<國家(jia)鼓勵的資源綜(zōng)合利用認定管(guǎn)理辦法>的通知(zhī)》（發改環資[2006]1864号）的(de)有關規定，申請(qing)并取得《資源綜(zong)合利用認定證(zheng)書》，否則不得申(shen)請享受增值稅(shuì)優惠政策。
八、本(ben)通知規定的增(zeng)值稅免稅和即(jí)征即退政策由(yóu)稅務機關，增值(zhi)稅先征後退政(zhèng)策由财政部駐(zhù)各地财政監察(chá)專員辦事處及(jí)相關财政機關(guan)分别按照現行(háng)有關規定辦理(li)。
九、本通知所稱(chēng)廢渣，是指采礦(kuang)選礦廢渣、冶煉(lian)廢渣、化工廢渣(zhā)和其他廢渣。廢(fèi)渣的具體範圍(wéi)，按附件2《享受增(zēng)值稅優惠政策(cè)的廢渣目錄》執(zhí)行。
本通知所稱(cheng)廢渣摻兌比例(li)和利用原材料(liào)占生産原料的(de)比重，一律以重(zhòng)量比例計算，不(bú)得以體積計算(suàn)。
十、本通知第一(yi)條、第二條規定(dìng)的政策自2025年11月(yue)30日起執行，第三(san)條至第五條規(guī)定的政策自2025年(nian)11月30日起執行，《财(cai)政部 國家稅務(wu)總局關于對部(bù)分資源産品免(miǎn)征增值稅的通(tong)知》（财稅字[1995]44号）、《财(cái)政部 國家稅務(wù)總局關于繼續(xu)對部分資源綜(zong)合利用産品等(deng)實行增值稅優(you)惠政策的通知(zhī)》（财稅字[1996]20号）、《财政(zhèng)部 國家稅務總(zong)局關于部分資(zi)源綜合利用及(ji)其他産品增值(zhí)稅政策問題的(de)通知》（财稅[2001]198号）、《财(cái)政部 國家稅務(wù)總局關于部分(fèn)資源綜合利用(yòng)産品增值稅政(zheng)策的補充通知(zhī)》（财稅[2004]25号）、《國家稅(shui)務總局關于建(jiàn)材産品征收增(zēng)值稅問題的批(pi)複》（國稅函[2003]1151号）、《國(guó)家稅務總局對(dui)利用廢渣生産(chan)的水泥熟料享(xiang)受資源綜合利(lì)用産品增值稅(shui)政策的批複》（國(guó)稅函[2003]1164号）、《國家稅(shuì)務總局關于企(qǐ)業利用廢渣生(sheng)産的水泥中廢(fèi)渣比例計算辦(bàn)法的批複》（國稅(shuì)函[2004]45号）、《國家稅務(wù)總局關于明确(que)資源綜合利用(yòng)建材産品和廢(fèi)渣範圍的通知(zhi)》（國稅函[2007]446号）、《國家(jiā)稅務總局關于(yu)利用廢液（渣）生(sheng)産白銀增值稅(shui)問題的批複》（國(guo)稅函[2008]116号）相應廢(fei)止。
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